РАСХОДЫ НА ОТДЫХ СОТРУДНИКОВ


Записки злого бухгалтера


Вообще, мы добрые, ведём блог о бухгалтерии :)



РАСХОДЫ НА ОТДЫХ СОТРУДНИКОВ

Да-да, есть и такие работодатели. Решили поощрить работника за хорошую работу или, после сдачи годового отчета, любимого главбуха – смело покупайте ему путевку на отдых или санаторно-курортное лечение в России. Ведь теперь эти суммы пойдут в уменьшение налогооблагаемой прибыли. Но! Как всегда есть какие-то «но». О них поговорим подробнее.

Итак, с 01.01.2019 г. начал действовать новый пункт 24.2 статьи 255 НК РФ, введенный федеральным законом от 23.04.2018 г. №113-ФЗ. Данная статья определяет расходы по оплате труда, которые можно учесть при расчете налога на прибыль.

Прежде всего, следует сказать, что решение воспользоваться предоставленной законодателями возможностью потребует от вашей компании регулирования на уровне либо коллективного договора, либо индивидуальных трудовых договоров. Установить порядок получения данных выплат социального характера индивидуальными трудовыми договорами практически невозможно, поэтому при отсутствии коллективного договора необходимо либо обновлять положение об оплате труда и материальном стимулировании, либо создавать отдельное положение, которое регулирует не оплату труда, а порядок получения социальных выплат.

Важное! Установите в своей организации порядок предоставления социальных выплат в виде оплаты отдыха и лечения

Отметим, что данная норма предусматривает возможность отнесения к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, только расходы, понесенные по договорам, которые заключает непосредственно сама организация с туроператором или турагентом. Механизм компенсации расходов по договорам, которые заключили сами сотрудники, здесь не работает. Кроме того, договором должны быть предусмотрены туристические услуги, которые оказываются только на территории РФ. Это значит, что расходы на экскурсию инженера Василия, уехавшего отдыхать, например, в Хабаровск, но решившего посетить заодно Китай, не уменьшат вашу прибыль.

Важное! Норма действует только в отношении договоров заключенных самой организацией с турагентами или туроператорами на оказание туристических услуг только на территории России

Обращаем внимание, что на сумму расходов наложено два ограничения. Одно ограничение прямо прописано в обсуждаемом пункте и составляет 50 000 руб. в год на одно лицо, которому организация оплатила турпоездку.

Из слов «на каждого из граждан» следует, что если поехала семья из 3-х человек, то фактически по их поездке можно будет принять в расходы (с точки зрения налогообложения) по прибыли 150000 руб.

Ссылка на абзац девятый пункта 16 говорит, что в отношении данного вида расходов действует ограничение в размере 6% от суммы расходов на оплату труда. Причем ограничение касается не отдельно данного вида расходов, а по совокупности с такими расходами как расходы на добровольное пенсионное, медицинское и иные виды личного страхования, которые предусмотрены в организации коллективным договором или индивидуальными трудовыми договорами.

Важное! Из расходов на одного человека в уменьшение налогооблагаемой прибыли можно отнести только 50000 руб.

Возникновение у организации нового вида обязательств перед работниками неизбежно влечет за собой необходимость разобраться с обязанностями в отношении удержания НДФЛ и начисления страховых взносов, так как выплаты подразумевают получение дохода работниками и членами их семей.

В отношении НДФЛ Минфин в письме от 06.08.2018 г. №03-04-06/55270 высказался однозначно, что льготы, установленные статьей 217 НК РФ, на турпродукт не распространяются. Из чего следует, что у работника, получившего возможность на отдых за счет организации, необходимо удержать налог на доходы физических лиц, в том числе с сумм, приходящихся на членов его семьи.

Важное! Льготы по НДФЛ, установленные п.9 ст. 217 НК РФ в отношении расходов, связанных с санаторно-курортным лечением, на турпродукт не распространяются.

В отношении страховых взносов вопрос остается открытым. Прежде всего, данные расходы на приобретение турпродукта не являются оплатой за труд, и, по своему смыслу, это социальная выплата, которая никоим образом не влияет на пенсионные права.

Если руководствоваться Определением Верховного Суда РФ от 19.01.2017 г. №304-КГ16-19084, то оплата организацией турпутевок своим работникам и членам их семей, не подлежит включению в базу для начисления страховых взносов.

Однако, так как нет еще судебной практики по обсуждаемому вопросу, остается риск, что налоговые органы оценят эти выплаты, как выплату в пользу работников в рамках трудовых отношений. На это указывает также то, что данные выплаты отнесены законодателем не в прочие расходы с точки зрения налогообложения, а в статью 255 НК РФ, регулирующую вопросы включения в налоговую базу по прибыли расходов на оплату труда.

Если вопрос о страховых взносах будет решен так, что организации будут обязаны их начислять на суммы, уплаченные за туристические услуги, то это нововведение перейдет в разряд мертворожденных норм, останется памятником благим намерениям, которым не суждено было воплотиться в добрые дела.

Пока же работникам, остается только надеяться, что у работодателя есть средства на оплату отдыха и намерение их потратить на эти цели.